Opções de estoque no período de retenção

Opções de estoque do período de retenção
De acordo com um plano de opção de compra de ações do § 423, você tem renda tributável ou uma perda dedutível quando vende o estoque. Sua renda ou perda é a diferença entre o valor que você pagou pelo estoque (o preço da opção) eo valor que você recebe quando você vende. Você geralmente trata este valor como ganho ou perda de capital, mas você também pode ter renda ordinária para denunciar.
Você deve contabilizar e reportar esta venda na sua declaração de imposto. Você indicou que recebeu um Formulário 1099-B, Reembolsos de Broker e Transações de troca de troca. Você deve reportar todas as transações 1099-B no Cronograma D (Formulário 1040), Ganhos e Perdas de Capital, e você precisará usar o Formulário 8949, Vendas e Outras Disposições de Ativos de Capital. Isso é verdade mesmo se não houver ganho de capital líquido sujeito a impostos.
Você deve primeiro determinar se você atende o período de retenção. Você cumpre o requisito do período de retenção se você não vender o estoque até o final do:
O período de 1 ano após a transferência do estoque para você e o período de 2 anos após a opção foi concedido.
Se você cumprir o requisito do período de retenção:
Você geralmente pode tratar a venda de ações como dando origem a ganho ou perda de capital. Você pode ter renda ordinária se o preço da opção estiver abaixo do valor justo de mercado (FMV) do estoque no momento em que a opção foi concedida.
Se você não cumprir o requisito do período de retenção:
A receita ordinária que você deve reportar no ano da venda é o valor pelo qual o FMV do estoque no momento da compra (ou aquisição, se mais tarde) exceder o preço de exercício. Trate qualquer ganho ou perda adicional como ganho ou perda de capital.
Se você cumprir o requisito do período de retenção, mas o preço de exercício da opção está abaixo do prazo de validade da ação no momento em que a opção foi concedida:
Você declara como receita ordinária (salários) na linha 7 do Formulário 1040, Declaração de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares dos Estados Unidos, o menor de (1) o valor pelo qual a FMV da ação na data da concessão excede o preço da opção ou (2) o valor por que o FMV do estoque na data de venda ou outra disposição excede o preço da opção. Seu empregador deve informar-lhe o salário ordinário como salário na caixa 1 do formulário W-2, salário e declaração fiscal. Se o seu empregador (ou ex-empregador) não lhe fornecer um Formulário W-2, ou se o Formulário W-2 não incluir a receita na caixa 1, você ainda deve reportar a renda como salário na linha 7 do Formulário 1040 para o ano de venda ou outra disposição. Se o seu ganho for superior ao valor que você denuncie como renda ordinária, o restante é um ganho de capital registrado no Anexo D (Formulário 1040) e, se necessário, no Formulário 8949.
Se você não satisfizer o requisito do período de retenção e vender as ações por menos do que o valor que você pagou, sua perda é uma perda de capital, mas você ainda pode ter renda ordinária.
Você deve receber um Formulário 3922, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Estoque de Empregado de acordo com a Seção 423 (c), de seu empregador quando o empregador registrou a primeira transferência do título legal de ações que você adquiriu de acordo com seu exercício da opção. Este formulário irá ajudá-lo a acompanhar seu período de retenção e a calcular sua base de custo para o estoque comprado através do seu plano qualificado.

Período de espera.
O que é um "período de retenção"
Um período de retenção é o período de tempo real ou esperado durante o qual um investimento é atribuível a um investidor particular. Em uma posição longa, o período de detenção refere-se ao tempo entre a compra de um ativo e sua venda. Em uma venda curta, o período de espera é o tempo entre quando um vendedor curto compra os títulos e quando a segurança é entregue ao credor para fechar a posição curta; em outras palavras, o período de espera é de um dia.
BREAKING 'Período de espera'
O período de retenção de um investimento é usado para determinar como o ganho ou perda de capital deve ser tributado porque os investimentos de longo prazo tendem a ser tributados a uma taxa menor do que os investimentos de curto prazo. Um investimento tem um período de detenção de longo prazo quando se realiza por mais de um ano.
Cálculo de um período de retenção.
Ao calcular o período de retenção de uma garantia, um investidor começa a contar o dia após a data em que ele adquiriu a segurança e pára de contar no dia em que ele descartou. Por exemplo, Sarah comprou 100 ações no dia 2 de janeiro de 2014. Ao determinar seu período de detenção, ela começa a contar em 3 de janeiro de 2014. O terceiro dia de cada mês conta como o início de um novo mês, independentemente de quantos dias cada mês contém.
Se Sarah vende suas ações no dia 2 de janeiro de 2015, seu período de detenção é inferior a um ano, e ela percebe um ganho ou perda de capital de curto prazo. Se ela vende suas ações no dia 3 de janeiro de 2015, seu período de detenção é de um ano e um dia, e ela percebe um ganho ou perda de capital a longo prazo.
Regras diferentes que definem os períodos de retenção.
Ao receber um presente de ações apreciadas ou outros valores mobiliários e a base de custo do destinatário é determinada usando a base do doador, o período de retenção do destinatário inclui o período de retenção do doador. Isso é chamado de "aderindo" porque o período de retenção do destinatário agrega valor ao período de retenção do doador. No entanto, se a base do destinatário for determinada pelo valor justo de mercado da garantia, como um presente de ações que tenha diminuído em valor, o período de retenção do destinatário começa no dia seguinte ao recebimento do presente.
Quando um investidor recebe um dividendo em ações, o período de detenção das novas ações é o mesmo que para as ações antigas. Isso também se aplica ao receber novas ações em uma empresa cindida da empresa original em que o investidor comprou estoque. Por exemplo, Paul comprou 100 ações em abril de 2014. Em junho de 2015, a empresa declarou uma divisão de ações de dois por um. Paul teve então 200 ações da empresa com o mesmo período de detenção, começando com a data de compra em abril de 2014.

Opções de ações qualificadas versus não qualificadas.
Dependendo do tratamento tributário das opções de compra de ações, elas podem ser classificadas como opções de ações qualificadas ou opções de ações não qualificadas. As opções de ações qualificadas também são chamadas de Opções de estoque de incentivo ou ISO.
Os lucros obtidos com o exercício de opções de ações qualificadas (QSO) são tributados na taxa de imposto sobre os ganhos de capital (geralmente 15%), que é menor do que a taxa na qual o imposto ordinário é tributado. Os ganhos de opções de ações não qualificadas (NQSO) são considerados rendimentos ordinários e, portanto, não são elegíveis para a quebra de impostos. Os NQSOs podem ter impostos mais elevados, mas também oferecem muita flexibilidade em termos de quem eles podem ser concedidos e como eles podem ser exercidos. As empresas geralmente preferem conceder opções de ações não qualificadas porque podem deduzir o custo incorrido para NQSOs como uma despesa operacional mais cedo.
Mais detalhes sobre as diferenças, regras e restrições de opções de ações qualificadas e não qualificadas são fornecidos abaixo, juntamente com cenários de exemplo.
Gráfico de comparação.
Como funcionam as opções de estoque.
As opções de ações são freqüentemente usadas por uma empresa para compensar os funcionários atuais e para atrair possíveis contratações. As opções de estoque de tipo empregado (mas não qualificadas) também podem ser oferecidas a não empregados, como fornecedores, consultores, advogados e promotores, por serviços prestados. As opções de compra de ações são opções de compra de ações ordinárias de uma empresa, ou seja, contratos entre uma empresa e seus funcionários que dão aos funcionários o direito de comprar um número específico de ações da empresa a um preço fixo dentro de um determinado período de tempo. Os funcionários esperam lucrar com o exercício dessas opções no futuro quando o preço das ações for maior.
A data de atribuição das opções é denominada data de concessão. O valor justo de mercado das ações na data da concessão é denominado o preço da subvenção. Se esse preço for baixo e se o valor das ações aumentar no futuro, o destinatário poderá exercer a opção (exercer seu direito de comprar o estoque no preço da subvenção).
É aqui que as opções de ações qualificadas e não qualificadas diferem. Com NQSOs, o destinatário pode vender imediatamente o estoque que ela adquire ao exercer a opção. Este é um "exercício sem dinheiro", porque o destinatário simplesmente paga a diferença entre o preço do mercado e o preço da subvenção. Ela não tem que colocar dinheiro por conta própria. Mas com opções de ações qualificadas, o destinatário deve adquirir as ações e mantê-las por pelo menos um ano. Isso significa pagar em dinheiro para comprar o estoque no preço da subvenção. Isso também significa maior risco porque o valor do estoque pode diminuir durante o período de espera de um ano.
Regras para opções de ações qualificadas (opções de ações de incentivo)
O IRS e a SEC colocaram algumas restrições sobre opções de ações qualificadas por causa do tratamento fiscal favorável que recebem. Esses incluem:
O destinatário deve aguardar pelo menos um ano após a data da concessão antes de poder exercer as opções. O destinatário deve aguardar pelo menos um ano após a data do exercício antes de poder vender o estoque. Somente os funcionários da empresa podem ser beneficiários de opções de ações qualificadas emitidas pela empresa. As opções expiram após 10 anos. O preço de exercício deve igualar ou exceder o valor justo de mercado do estoque subjacente no momento da concessão. Para os funcionários que possuem 10% ou mais da empresa, o preço de exercício deve ser pelo menos 110% do valor justo de mercado e as opções expiram em 5 anos a partir do momento da concessão. As opções não são transferíveis, exceto pelo testamento ou pelas leis de descida. A opção não pode ser exercida por ninguém além do titular da opção. O valor agregado do mercado justo (determinado a partir da data de outorga) do estoque comprado pelo exercício de ISOs que podem ser exercidos pela primeira vez não pode exceder US $ 100.000 em um ano civil. Na medida em que o faz, tais opções são tratadas como opções de ações não qualificadas.
Tratamento tributário.
Por que as pessoas usam opções de estoque qualificadas apesar dessas restrições? A razão é o tratamento fiscal favorável oferecido para ganhos de QSOs.
Quando as opções de compra de ações não qualificadas são exercidas, o ganho é a diferença entre o preço de mercado (FMV ou valor justo de mercado) na data do exercício e o preço da subvenção. Isso também é conhecido como elemento de pechincha. Este ganho é considerado um rendimento ordinário e deve ser declarado na declaração de imposto para esse ano.
Agora, se o destinatário vender imediatamente o estoque após o exercício, não há mais considerações fiscais. No entanto, se o destinatário detém as ações após o exercício das opções, o FMV na data de exercício se torna o preço de compra ou "base de custo" das ações. Agora, se as ações forem mantidas por mais um ano, quaisquer ganhos adicionais são considerados ganhos de capital de longo prazo. Se as ações forem vendidas antes desse prazo, quaisquer outros ganhos (ou perdas) serão contabilizados para a receita ordinária.
A maior vantagem das opções de ações qualificadas é o elemento de pechincha não é considerado renda ordinária. De fato, para além da AMT (Imposto Mínimo Alternativo), o exercício das opções de compra de ações nem sequer deve ser reportado no ano se as ações não forem vendidas. Não são cobrados impostos quando as opções de compra de ações qualificadas são exercidas e as ações são compradas no preço da subvenção (mesmo que o preço do subsídio seja inferior ao valor de mercado no momento do exercício).
Quando as ações são eventualmente vendidas (após um período de detenção de pelo menos 1 ano), os ganhos são considerados ganhos de capital de longo prazo, que são tributados a uma taxa menor do que a renda ordinária. Se os estoques forem vendidos antes do período de 1 ano, ele é chamado de "disposição desqualificante", que é então tratada como uma opção de estoque não qualificada.
É possível que as opções de ações de incentivo - apesar de serem opções de ações qualificadas quando concedidas - não "qualificam" o status de vantagem fiscal. Por exemplo,
Se fosse um "exercício sem dinheiro": o empregado pode optar por vender as ações imediatamente após o exercício das opções, empatando a diferença entre o preço de mercado e o preço de concessão (greve) da opção. Isso permite que o empregado não gaste nenhum dinheiro próprio e também os liberte do risco de que o preço das ações diminuirá após o exercício. Se o empregado não possuía as ações por 1 ano após o exercício das opções.
É útil examinar exemplos diferentes para entender as implicações fiscais. Digamos que um empregado recebeu opções de ações em 1º de janeiro de 2010, quando o preço das ações era de US $ 5. Suponhamos também que a renda do empregado é de US $ 100.000 e ela está na faixa de taxa de imposto marginal de 28% para a renda ordinária. Agora vamos dar uma olhada nos diferentes cenários e calcular as implicações fiscais.
O cenário 1 é a opção de estoque qualificada clássica. Nenhuma renda é declarada quando as opções são exercidas e nenhum imposto é devido em 2011. As ações são mantidas por mais de 1 ano após a compra para que todos os ganhos sejam tributados na taxa de imposto sobre os ganhos de capital de longo prazo de 15%.
O cenário 2 é um exemplo de uma disposição desqualificante apesar de o plano ser um plano de opção de compra de ações qualificado. As ações não foram mantidas por um ano após o exercício, de modo que os benefícios fiscais de um ISO qualificado não são realizados.
O cenário 1 eo cenário 2 na categoria não qualificada representam a mesma situação quando a concessão estava em um plano de opção de compra de ações não qualificado. Quando as opções são exercidas (2011), a receita ordinária é declarada igual à diferença entre o FMV na data do exercício ($ 15) eo preço da subvenção ($ 5). No cenário 1, as ações são compradas e mantidas por mais de um ano. Assim, os ganhos adicionais (US $ 22 a US $ 15) são considerados ganhos de capital de longo prazo. No cenário 2, as ações não são mantidas por mais de um ano. Portanto, os ganhos adicionais também são considerados rendimentos ordinários. Finalmente, o cenário 3 é um caso especial do cenário 2, onde as ações são vendidas imediatamente após a sua aquisição. Este é um "exercício sem dinheiro" das opções de compra de ações e todo o lucro é considerado renda ordinária.
Esta planilha apresenta exemplos semelhantes aos que mostram a forma como a receita será reportada nas declarações do W2 e como os ganhos de capital serão reportados, tanto a curto quanto a longo prazo, em vários cenários.
O TurboTax tem um bom guia sobre este tópico que tem cenários ainda mais detalhados e também discute como o imposto mínimo alternativo (AMT) complica ainda mais as questões relativas a opções de estoque qualificadas.

ISOs: Noções básicas.
Para que todos os ganhos de capital na venda sejam tributados em taxas favoráveis ​​de longo prazo, você deve manter suas ações ISO por pelo menos dois anos a partir da data de sua concessão de opção e pelo menos um ano a partir da data do exercício da opção. O ganho total sobre o preço de exercício é então todo ganho de capital.
Exemplo: seu preço de exercício é de US $ 22 e o preço de mercado na data do exercício é de US $ 30 (o spread de US $ 8 é parte do cálculo da AMT). Você vende o estoque ISO em US $ 40, depois de manter o estoque por mais de um ano de exercícios e dois anos a partir da concessão. Você tem US $ 18 em ganhos de capital à venda ($ 40- $ 22) para informar sua declaração de imposto, sem receita ordinária. Você também possui um ajuste AMT na venda se seu exercício desencadeou a AMT.
Se você não cumprir esses requisitos (ou seja, você faz uma disposição desqualificante), os ISOs serão tributados mais como NQSOs e, portanto, perderão o potencial de benefícios fiscais especiais. A linha de tempo abaixo ilustra o conceito do período de retenção, mostrando quanto tempo você deve manter as ações para evitar uma disposição desqualificante e fazer uma disposição qualificada na venda.
Uma vez que a maioria das bolsas de opções de ações em empresas públicas tem um período de aquisição de pelo menos um ano, é seu período de retenção pós-exercício que geralmente determina o tratamento tributário (explicado em outras FAQs e artigos neste site).
As empresas pré-IPO às vezes concedem ISOs que são imediatamente exercíveis pelos empregados em estoque, sujeito a um direito de recompra da empresa se você sair antes de se entregarem. Embora as mesmas regras para os períodos de detenção do ISO se apliquem de concessão e exercício, se você fizer uma disposição desqualificante de estoque pré-IPO, sua renda de compensação é baseada no valor de estoque na data de aquisição (não a data de exercício) e sua participação O período para ganhos de capital começa com a aquisição (não no exercício).

Opções de estoque do período de retenção
Data: 19 de novembro de 1999.
Eu tenho uma questão sobre o período de retenção de ISOs. Eu leio que os ISOs não serão considerados rendimentos tributáveis ​​se forem mantidos por dois anos após a data de concessão e um ano após a data de exercício. Então, isso significa que eu tenho que comprar as ações primeiro depois de dois anos e depois esperar mais um ano antes que eu possa vendê-las? Ou posso realizar um exercício sem dinheiro após dois anos da data de concessão?
Apenas um pouco confuso aqui.
Eu acho que você está confuso no grande momento.
Os ISOs não resultam em rendimentos tributáveis ​​quando são recebidos ou exercidos. Geralmente, quando o estoque é realizado mais de dois anos após a concessão e mais de um ano após o exercício, o ganho no estoque quando ele é vendido se qualifica como um ganho de capital de longo prazo.
Quando a opção é exercida, os resultados de uma preferência de imposto devem ser adicionados a outros rendimentos tributáveis ​​no cálculo do Imposto Mínimo Alternativo (AMT), portanto, um imposto pode resultar mesmo que você não tenha dinheiro para pagar. Uma parte da AMT estará disponível como um crédito tributário para reduzir seu futuro passivo fiscal.
Veja o relatório para obter mais detalhes.
Eu recomendo que você consulte um conselheiro fiscal que esteja familiarizado com essas questões.

ISOs: Impostos.
O período de detenção para determinar se o ganho de capital é de longo prazo ou de curto prazo começa na data após a opção ser exercida e o estoque é mantido, não na data em que a opção é concedida.
Para receber a menor taxa de ganhos de capital de longo prazo, você deve manter o estoque mais de 12 meses. A partir da data de início, atingir a mesma data em cada mês seguinte completa outro mês no cálculo. A data em que o estoque é vendido faz parte do período de retenção.
Exemplo: você exerce uma opção em 1º de abril. O período de espera começa em 2 de abril. Você completa o período de espera de um ano no próximo 2 de abril.
Você declara ganhos de capital (e perdas) no Formulário 8949 e no Anexo D da sua declaração de imposto do Formulário 1040 do IRS, conforme explicado nas seções relevantes do Centro Tributário.